Tämä ohje on tehty ensisijassa toiminimellä toimivien seksityöntekijöiden tarpeet huomioiden. Ohjetta voi soveltaa kuitenkin minkä tahansa toiminimen kirjanpitoon.  

Toiminimeltä ei vaadita kahdenkertaista kirjanpitoa. Tämä ohje on kuitenkin tehty sitä noudatellen, koska koemme yrittäjän saavan siitä huomattavia hyötyjä kirjanpitonsa ja verotuksensa hoitamiseen. Ohjeessa myös kannustetaan yrittäjää laatimaan tuloslaskelma ja tase, vaikka kirjanpitolaki ei niitä toiminimeltä vaadikaan.

Ammattikirjanpitäjä saattaa löytää ohjeesta epätarkkuuksia. Ne ovat tarkoituksellisia, sillä ohjeen tavoite on sujuvoittaa yrittäjän hallinnollista taakkaa takertumatta jokaiseen pieneen yksityiskohtaan. Tässä ohjeessa ei selitetä esim. kirjanpidon kaikkia termejä ja periaatteita muuta kuin niiltä osin kuin ne ovat relevantteja asiakokonaisuuksien ymmärtämiseksi.

Ohjeen laatimisessa on käytetty apuna netistä vapaasti löytyviä lähteitä. Ne on lueteltu ohjeen lopussa.

Ohjeen on laatinut susanna@fingercone.fi

Ohje lähtee olettamuksesta, että yritys on jo perustettu. Mikäli tarvitset apua yrityksen perustamiseen, ota silloin yhteyttä ohjeen laatijaan sähköpostilla: neuvon siinäkin mielelläni!

Ohje opastaa kirjanpidon tekemiseen tilivihkoa käyttäen. Kirjanpidon voi tehdä myös taulukkolaskentaohjelmaa käyttäen. Ohjeen ymmärtämistä helpottaa, kun seuraat samalla esimerkkikirjanpitoa liitteenä olevasta taulukosta (löytyy Esimerkit-välilehdeltä).

Ohjeen esimerkkikirjanpito on tehty Excelillä. Jos lukija haluaa tämän mallipohjan käyttöönsä, voin toimittaa sen sähköpostilla. Samoin jos ohjeesta tulee kysyttävää, vastaan mielelläni. Sähköpostiosoitteeni löytyy sivun alatunnisteesta. 

Kirjanpitoa voi tehdä ohjeen mukaisesti vaikkapa viikoittain. Tapahtumien muistaminen ja kuittien tallessa pitäminen on huomattavasti vaikeampaa ja kirjausten tekeminen työläämpää, jos tapahtumista on kulunut useampia kuukausia. Kirjanpito kannattaakin ehdottomasti pitää ajan tasalla vähintään kuukausittain.

Huom! Joissakin selaimissa ohjeen Esimerkit-sivulle vievät linkit eivät aina ohjaa sivun oikeaan kohtaan. Etsi silloin sivua ylös- tai alaspäin rullaamalla oikea esimerkki. 

Jos koet, että kirjanpidon tekeminen on ohjeesta huolimatta kuitenkin liian hankalaa itse, tilitoimistomme tekee kirjanpitoa edulliseen hintaan. Siinäkin tapauksessa ota yhteyttä minuun sähköpostitse! 

susanna@fingercone.fi

Tilivihko

• Tilivihko, jossa on 7 tiliä, useimmiten riittää toiminimen kirjanpitoon
• Tilivihkoja myyvät kirjakaupat ja toimistotarvikeliikkeet. Hinta on alle 10 e.

Kuittivihko

• Kuittivihkon ei tarvitse olla itsejäljentävä

• Kuittivihkoja saa päivittäistavarataloista. Hinta on noin 5 e. 

Kuulakärkikynä

• Huom! Kirjanpitoa ei saa tehdä lyijykynällä!

Laskin

Alv-laskuri kännykkään (mobiilisovellus, saatavilla useita vaihtoehtoja)

Pitkä viivoitin (helpompi pysyä oikealla rivillä tilivihkoa täytettäessä)

Korjausnauhaa

• Katso mallia Esimerkkikirjanpito-taulukosta!
• Jos haluat esimerkkikirjanpidon itsellesi tiedostona, laita viestiä osoitteeseen susanna@fingercone.fi. 
• Kirjoita tilivihkon kanteen yrityksesi nimi, minkä vuoden kirjanpito vihkossa on ja monesko kuluvan vuoden vihko on kyseessä.

• Kirjoita tilivihkoon kuukauden nimi ja vuosi ylimmälle riville.

• Käytä kuulakärkikynää!

• Nimeä tilit

1. PANKKITILI
2. KASSA
3. MYYNTI
4. MYYNNIN ALV
5. OSTOT
6. OSTOJEN ALV
7. YKSITYISOTTO

• Nimeä tilit joka kuukausi samoilla nimillä ja samassa järjestyksessä.

• Jos et käytä käteiskassaa, voit jättää sen pois tilien joukosta.

• Jos myyntisi koostuu useamman alv-kannan palveluista (esim. seksityö 25,5 % ja liikuntapalvelut 10 %), silloin tämä seitsemän tilin menetelmä ei toimi, koska eri alv-kantojen myyntejä on seurattava erikseen. Kysy tästä tarvittaessa lisää – neuvon mielelläni! (susanna@fingercone.fi)

• Ohjetta voit käyttää myös siinä tapauksessa, ettei yrityksesi kuulu arvonlisäverorekisteriin. Tässä tapauksessa voit jättää ohjeen arvonlisäverokirjauksia ja -laskelmaa koskevat kohdat lukematta. Kirjausohjeita voit noudattaa jättämällä alv-kirjaukset huomiotta. Lue kuitenkin kohdat “Alv-rekisteri” ja “Alv-rekisteriin liittyminen kesken tilikauden”. (Ks. linkit ohessa.)

• Katso mallia Esimerkkikirjanpito-taulukosta!
• Käytä tilivihkoa kuukauden kirjauksia varten niin monta sivua kuin tarvitset.
• Merkitse kuitin päivämäärä rivin alkuun.
  • Jos huomaat jonkin kirjauksen jääneen välistä, lisää se muiden tapahtumien jälkeen, vaikka päivämäärät eivät tällöin etenekään kronologisesti.
  • Ei siis tarvitse aloittaa alusta! Tärkeintä on, että kuukauden kaikki tapahtumat tulee kirjatuiksi.
• Kirjoita selitesarakkeeseen, MIKÄ tapahtuma on kyseessä:
  • Kenelle on myyty
  • Mitä on ostettu
  • Mikä lasku on maksettu
  • Yksityisottoon riittää merkintä ”yksityisotto”
• HUOM! Jos on ostettu erilaisia tavaroita samalla kuitilla, ne voi kaikki merkitä yhdelle riville.
  • Selitteeseen esim. ”liukkarit, kortsut, alusasut”
• Kuittien numerointi:
  • Numeroi jokainen tapahtumarivi = tositenumero
    • Huom! Pankin palvelumaksun kohdalla voi yksinkertaisuuden nimissä jättää tositenumeron pois, koska siitä ei ole erillistä kuittia. Ohje palvelumaksutositteen tekemiseen löytyy kuitenkin kohdasta ”Kuitit eli tositteet”, ks. linkki ohessa.
  • Kirjoita tositenumero (tos.nro) kuittiin
  • Tee kuitti myös jokaisesta myyntitapahtumasta sekä yksityisotosta
  • Tarkempi ohje kuiteista löytyy ohjeen kohdasta ”Kuitit eli tositteet”, ks. linkki ohessa.
• Kirjaa tapahtumat sarakkeisiin:
  • Aloita rahatileistä. Kirjanpidon alkeisiin riittää, kun muistaa, miten rahatilit toimivat:
    • Kun tilille laitetaan rahaa, saldo lisääntyy (+). Kirjaus Debet-puolelle.
    • Kun tililtä otetaan rahaa, saldo vähenee (-). Kirjaus Kredit-puolelle.

• Tee muut kirjaukset suhteessa rahatileihin, eli aina rahatilin VASTAPUOLELLE:
  • Kun ostat jotain, raha pankkitilillä (tai kassassa) vähenee, eli kirjaus rahatilin kreditiin (-)
    • osto- ja alv-kirjaukset kirjataan debetiin (+)
  • Kun myyt palvelua, raha pankkitilillä (tai kassassa) lisääntyy: kirjaus rahatilin debetiin (+)
    • myynti- ja alv-kirjaukset kirjataan kreditiin (-)
  • Kirjausrivin yhteenlaskettu summa PITÄÄ OLLA nolla!
• Kirjaukset tehdään nettoperiaatteella:
  • ostotilille kirjataan ostojen summa (debet) ilman arvonlisäveroa
    • jos et ole alv-velvollinen, kirjaa ostojen summa ostotilille alv:n kanssa
  • myyntitilille kirjataan myynnin summa (kredit) ilman arvonlisäveroa
    • jos et ole alv-velvollinen, kirjaa myyntien summa myyntitilille alv:n kanssa
  • Alv-tileille kirjataan ainoastaan arvonlisäveron osuus
  • Rahatilille kirjataan koko se summa, joka on maksettu tai saatu
• Katso tarkempi ohje tapahtumien alv-kirjauksista kohdasta ”Alv:n kirjaaminen”, ks. linkki ohessa.
• Teitkö oston omalla rahallasi? Osto merkitään silloin Yksityisotot-tilin kreditiin. Katso tarkemmin yksityissijoituksista, ks. linkki ohessa.

• Yhden tapahtumarivin saldon tulee olla nolla.
• Laske kaikki tapahtumarivin summat yhteen siten, että debet-puolen summa on plus-merkkinen (+) ja kredit-puolen summa on miinusmerkkinen (-).
• Katso esimerkki Esimerkkikirjanpito-taulukosta.

Sivuhuomautus! Ihmetteletkö, miksi esim. myynti kirjataan miinusmerkkisenä kreditiin tai jäljempänä, miksi tuloslaskelma ja tase täsmäävät toisiinsa? Niin ihmettelee moni muukin. Kannattaa lohduttautua sillä, että kahdenkertaisen kirjanpidon isänä pidetään 1400-luvulla elänyttä fransiskaanimunkkia. Mitä siis voidaan odottaa mieheltä, jolla on ollut aivan liikaa aikaa ajatella? 😀 Aiheesta löytyy valtavasti lähdemateriaalia, mikäli siihen haluaa perehtyä.

• Saat tiliotteen pankistasi kirjanpitokuukautta seuraavan kuukauden ensimmäisenä päivänä. Tee tiliöintikirjaukset ennen kuukauden päätöstä.
  • Seuraavissa tapahtumissa tiliote toimii tositteena. Tällöin merkitse tositenumero kullekin tapahtumariville ja kirjaa tapahtumat kirjanpitoon. Tällaisia tapahtumia ovat mm. seuraavat:
    • MobilePaylla tai tilisiirtona saadut maksut palvelusta tai tuotteista
    • OnlyFansista saadut tilitykset
    • Pankin palvelumaksu
    • Siirto yrityksen tililtä omalle tilille (eli yksityisotto)
    • Käteisen rahan pano yrityksen tilille
• Kun kuukauden kaikki kuitit on kirjattu vihkoon, voit viedä kirjanpitokuukauden päätökseen.
• Laske kunkin sarakkeen summat yhteen kuukauden kaikista kirjauksista (huomioi siis myös edelliset sivut, jos kuukauden kirjaukset eivät ole mahtuneet yhdelle sivulle!). Laske debet ja kredit erikseen. Merkitse summa tositerivien alle tyhjälle riville. Tälle riville ei anneta numeroa.
• Sarakkeiden summa-rivin yhteissumma ei ole nolla.
  • Poikkeus: aivan ensimmäisen kirjanpitokuukauden yhteissumma on nolla.
• Laske kunkin tilin loppusaldo: debet ( + ) ja kredit ( – )
  • Laske siis debet ja kredit -summat yhteen niin, että debet-summa on plusmerkkinen ja kredit-summa miinusmerkkinen.
  • Poikkeus: Jos Yksityisotot-tilillä on yksityissijoituksia (kredit-saldoa), niitä ei vähennetä toisistaan: jätä ne omiksi saldoikseen sarakkeiden summa -riville
  • Esim. Pankkitilin debet = 700,00 ja kredit = 408,50. Pankkitilin kuukauden loppusaldo on 700,00 – 408,50 = 291,50.
• Kirjoita loppusaldo joko debetiin tai kreditiin sarakesummien alapuolelle riville seuraavasti:
  • Jos tilin debet-saldo on suurempi kuin kredit-saldo merkitse loppusaldo debet-saldon alle.
  • Jos tilin kredit-saldo on suurempi kuin debet-saldo merkitse loppusaldo kredit-saldon alle.
  • Poikkeus! Jos sinulla on yksityissijoituksia (eli olet maksanut yrityksen kuluja omista varoistasi), katso kohdasta Yksityissijoitukset (ks. linkki ohessa), miten kuukauden päättäminen tehdään sen osalta.
  • Myöskään tälle riville ei anneta numeroa.
• Loppusaldo-rivin yhteissumma ei ole nolla.
  • Poikkeus: aivan ensimmäisen kirjanpitokuukauden yhteissumma on nolla.

• Näin saat kunkin tilin yhteissumman eli loppusaldon tarkistusta, alv-ilmoitusta, tilinpäätöstä ja veroilmoitusta varten.
• TARKISTA (eli ammattilaiskielellä täsmäytä) rahatilit!
  • PANKKITILI:
    • Pankkitilin kuukauden loppusaldon (katso tiliotteelta) täytyy olla sama, kuin kirjanpidon pankkitilin loppusaldo.
    • Jos loppusaldossa on erotusta, vertaa kirjanpidon kirjauksia tiliotteen tapahtumiin ja korjaa virheet.
    • Pankkitilin loppusaldo voi olla negatiivinen (saldo kredit-puolella) ainoastaan siinä tapauksessa, että kyseessä on luotollinen tili.
  • KASSATILI:
    • Laske kassassa olevien rahojen loppusumma kuukauden viimeisenä päivänä. Saldon tulee olla sama kuin kirjanpidon kassatilin loppusaldo.
    • Jos saldossa on erotusta, tarkista kirjaukset vertaamalla niitä kuitteihin. Jos kassasta puuttuu merkittävä summa rahaa (sanotaan vaikka yli 50 euroa), tee vielä yksi lisäkirjaus yksityisottoihin niin, että saat loppusaldot täsmäämään.
    • Jos rahaa on kassassa liikaa, varmista, että olet kirjannut kaikki myynnit.
      • Jos huomaat, että myyntikuitti puuttuu, voit tehdä sen kuun lopussa.
    • Huom! Käteiskassan loppusaldo EI VOI olla negatiivinen (loppusaldo kredit-puolella)!

• Yrityksen alv kannattaa maksaa kuukausittain. Tällöin ei tarvitse muistaa pitää rahaa erikseen tilillä useamman kuukauden alv-maksua varten.
• Alv-ilmoitus tehdään OmaVerossa.
  • Verottajan sivulla on yksityiskohtaiset ohjeet alv-ilmoituksen täyttämiseen. Oheisesta painikkeesta pääset ohjesivulle.
• Alv-ilmoitus on tehtävä ja alv maksettava päättynyttä kuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivään mennessä.
  • Esim. tammikuun alv-ilmoitus ja maksu on tehtävä viimeistään maaliskuun 12. päivä.
• Alv-ilmoitus on tehtävä, vaikka kyseisenä kuukautena ei olisi ollut arvonlisäverollista toimintaa.
• Saat alv-laskelmalla tarvittavat tiedot suoraan kirjanpidon kuukauden loppusaldoista:
• Vero kotimaan myynnistä 25,5 % = myynnin alv
  • Jos toiminnassasi on useamman eri alv-kannan myyntiä, niiden arvonlisäverojen määrät täytyy eritellä.
• Verokauden vähennettävä vero = ostojen alv
• Maksettava vero = vähennä ostojen alv myynnin alv:sta
  • Huom! Senttiheittoja voi olla – niistä ei kannata välittää.
• Tulosta (tai tallenna) alv-laskelma OmaVerosta tapahtuman kuitiksi:
  • Kirjaa alv:n maksu kirjanpitoon sille päivälle, jolloin maksat alv:n.
  • Jos saat palautusta, kirjaa palautus sille päivälle, jolloin se näkyy tiliotteella.
• Alv:n maksua varten tarvitsemasi tili- ja viitenumerot saat OmaVerosta.
  • Veron voit myös maksaa suoraan OmaVeron kautta, jolloin tili- ja viitenumerot tulevat maksutietoihin automaattisesti.
• Huom! Alv-ilmoitus on tehtävä, vaikka kyseisenä kuukautena yritykselläsi ei olisi ollut arvonlisäverollista toimintaa.

Entä jos alv-ilmoituksessa on virhe?

• Jos olet ilmoittanut kuukauden arvonlisäveron väärin esim. kirjanpidossa olleen virheen vuoksi, virhe on korjattava myös alv-ilmoitukseen.
  • Korjaa virhe heti sen huomattuasi
  • Korjaus pitää tehdä myös siinä tapauksessa, että se ei vaikuta maksettavan alv:n määrään
    • Tällainen voi olla tilanne, jossa olet ilmoittanut ulkomaan alv-tapahtumia väärässä kohdassa
• Jos havaittu virhe vaikuttaa maksettavaan arvonlisäveroon alle 500 euroa verokaudessa, korjauksen voi tehdä myös seuraavan verokauden ilmoituksella.
  • 500 euron raja on sama verokauden pituudesta riippumatta
  • Tee korjaus suoraan ilmoitettavan veron määrään:
    • Jos olet ilmoittanut myynnin arvonlisäveroa liikaa tai liian vähän, tee lisäys tai vähennys varsinaisen verokauden myynnin alv:n määrään.
    • Jos olet ilmoittanut vähennettävää veroa liikaa tai liian vähän, tee lisäys tai vähennys varsinaisen verokauden vähennettävän veron määrään.
    • Korjaus on huomioitava myös maksettavan alv:n määrässä
• Jos havaittu virhe vaikuttaa maksettavaan arvonlisäveroon yli 500 euroa verokaudessa, verokaudelta on annettava korjaava alv-ilmoitus
  • Alv-ilmoitus annetaan tällöin kokonaan uudestaan. Ilmoita siis myös ne tiedot, jotka olivat oikein alkuperäisellä alv-ilmoituksella.
  • Ilmoituksen yhteydessä kerrotaan myös, miksi virhe on syntynyt
    • Lasku- tai täyttövirhe on kyseessä silloin, jos jossain kohtaa laskelmassa tai kirjanpidossa on tullut laskuvirhe
    • Laintulkintavirhe on kyseessä silloin, jos esim. ilmoitit 10 % alv-kannan myyntejä 25,5 % alv-kannan myynteinä.
  • Korjaavasta alv-ilmoituksesta ei tarvitse maksaa myöhästymismaksua, mikäli teet korjauksen 45 päivän kuluessa alkuperäisen ilmoituksen määräpäivän jälkeen.
    • Jos korjaat ilmoitusta tämän jälkeen, myöhästymismaksu on 2 % maksettavan veron määrästä.
• Muista myös maksaa arvonlisävero, jos maksoit sitä virheellisen laskelman mukaisesti alunperin liian vähän!
  • Myöhässä maksetulle verolle tulee oma-aloitteisesti maksaa viivästyskorkoa. (viivästyskorko on 11 % vuonna 2024.) Verohallinnon sivuilta löytyy korkolaskuri (linkki painikkeessa), jonka avulla viivästyskoron määrä on helppo laskea.
• Jos maksettavan alv:n määrä pienenee korjauksen johdosta, verohallinto palauttaa liikaa maksamasi alv:n takaisin
  • Palautus maksetaan sille tilille, jonka olet ilmoittanut verohallinnolle.
  • Alle 10 euron palautusta ei makseta.

Entä jos kuukausittainen alv-ilmoitus ja -maksu myöhästyy tai jää tekemättä/maksamatta?

• Yrittäjänä velvollisuutesi on tehdä verohallinnolle alv-ilmoitus kuukausittain, mikäli kuulut alv-rekisteriin. (Katso alv-rekisteristä tarkemmin kohdasta Alv-rekisteri, ks. linkki ohessa.)
  • Ilmoitus on tehtävä myös silloin, kun ko. verokaudella ei ole ollut arvonlisäverollista toimintaa.
• Jos teet alv-ilmoituksen myöhässä, maksettavaksi tulee myöhästymismaksu, jonka määrä riippuu siitä, kuinka paljon ilmoitus on myöhässä.
  • Esim. 1 – 45 päivän myöhästymisestä maksua kertyy 3 euroa / päivä
• Alv-ilmoituksen jättöaikaan ei voi saada pidennystä.
• Jos alv-ilmoitus jää kokonaan tekemättä, saat verohallinnolta kehotuskirjeen alv-ilmoituksen tekemisestä.
  • Kehotuskirjeessä on myös verottajan tekemä arvio ilmoituskauden arvonlisäveron määrästä.
• Jos teet kirjanpidon mukaisen alv-ilmoituksen heti kehotuskirjeen saatuasi, arvioverotusta ei panna täytäntöön.
  • Tässäkin tapauksessa joudut maksamaan myöhästymismaksun
• Jos et kehotuskirjeen saatuasi anna kirjanpidon mukaista alv-ilmoitusta, verottajan tekemä arvioverotus jää voimaan ja alv on maksettava sen mukaan.
  • Arvonlisäveroon tulee tässä tapauksessa veronkorotus.
• Jos maksat alv:n myöhässä, siitä on maksettava viivästyskorkoa.
  • Vuonna 2024 viivästyskorko on 11 %. Korko lasketaan alv:n eräpäivää seuraavasta päivästä maksupäivään saakka.
  • Viivästyskoron määrän näet OmaVerosta.
• Maksamattomasta alv:sta tulee maksuuhotus OmaVeroon
  • Maksukehotuksella on uusi eräpäivä, johon mennessä vero on maksettava.
  • Maksukehotuksessa kerrotaan myös seuraamuksista, mikäli vero jää edelleen maksamatta. Seurauksena voi olla esim. maksettavan alv:n siirtäminen ulosottoon.
• Jos et pysty maksamaan arvonlisäveroa eräpäivänä, yrityksen on mahdollista hakea maksujärjestelyä OmaVerossa. Tällöin verovelkaa ei siirretä ulosottoon.
  • Maksujärjestelyyn voi päästä, mikäli maksuvaikeudet ovat tilapäisiä.
  • Maksujärjestelyhakemus voidaan hylätä esim. jos aiemmin maksujärjestelyssä olleet verot on maksamatta tai yrityksellä on ollut useita perättäisiä maksujärjestelyitä.